Deduzione fiscale dei premi dell’assicurazione malattie

Che cos’è la deduzione fiscale dei premi dell’assicurazione malattie?

La deduzione fiscale dei premi dell’assicurazione malattie è una deduzione generale nella dichiarazione d’imposta. Deduci dal tuo reddito i premi pagati: così si riduce il reddito imponibile e quindi l’imposta. Nei moduli si chiama di solito «deduzione per premi assicurativi» oppure «premi d’assicurazione e interessi di capitali a risparmio».

La deduzione ha due particolarità. Primo, è limitata: non puoi dedurre l’intero premio, ma solo fino a un importo massimo. Secondo, è una deduzione cumulativa: nello stesso contenitore finiscono i premi dell’assicurazione di base e complementare, delle assicurazioni sulla vita e delle assicurazioni private contro gli infortuni e gli interessi dei conti di risparmio. Per la maggior parte delle economie domestiche basta già l’assicurazione di base per esaurire l’importo massimo.

Separata da questa c’è la deduzione per le spese di malattia e d’infortunio. Non riguarda i premi, ma i costi che paghi tu: franchigia, aliquota percentuale, fatture del dentista, occhiali o medicamenti che nessuna assicurazione assume. Maggiori informazioni alla voce spese di malattia.

In Svizzera paghi due imposte sul reddito: l’imposta federale diretta e l’imposta cantonale e comunale del tuo Cantone. Per entrambe valgono importi massimi propri. La Confederazione fissa i suoi importi nella LIFD, i Cantoni i loro nelle leggi tributarie cantonali.

Come funziona

Imposta federale diretta: sono deducibili i premi per le assicurazioni sulla vita, contro le malattie e gli infortuni, nonché gli interessi dei capitali a risparmio del contribuente e delle persone al cui sostentamento provvede (art. 33 cpv. 1 lett. g LIFD). Gli importi massimi:

Senza contributi alla previdenza professionale e al pilastro 3a la deduzione sale quindi a CHF 2'700 per le persone sole e a CHF 5'550 per i coniugi. Ciò riguarda soprattutto le persone senza reddito da attività lucrativa o gli indipendenti senza previdenza.

Imposta cantonale: la legge sull’armonizzazione fiscale esige che i Cantoni ammettano la deduzione, ma ne lascia a loro l’importo (art. 9 cpv. 2 lett. g LAID). Nel Cantone di Zurigo, secondo la guida per il periodo fiscale 2025, erano CHF 2'900 per le persone sole e CHF 5'800 per i coniugi, aumentati della metà senza contributi previdenziali. Altri Cantoni hanno altri importi; la guida del tuo Cantone li indica.

Riduzione dei premi: è deducibile solo ciò che hai effettivamente pagato. Se ricevi la riduzione dei premi, la devi sottrarre dai premi. Di solito la cassa la compensa direttamente, e allora sull’attestato figura già l’importo ridotto.

Spese di malattia: le spese di malattia e d’infortunio sostenute di tasca propria sono deducibili nell’imposta federale se superano il 5 % del tuo reddito netto (art. 33 cpv. 1 lett. h LIFD). I Cantoni fissano da sé la quota a carico del contribuente (art. 9 cpv. 2 lett. h LAID).

Base legale

Per l’imposta federale diretta l’art. 33 della legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) disciplina le deduzioni generali. Il cpv. 1 lett. g permette di dedurre i versamenti, i premi e i contributi per le assicurazioni sulla vita, contro le malattie e gli infortuni, nonché gli interessi dei capitali a risparmio, fino a CHF 3'700 per i coniugi e CHF 1'800 per gli altri contribuenti. Il cpv. 1bis aumenta questi importi della metà per i contribuenti che non versano contributi alla previdenza professionale e al pilastro 3a, nonché di CHF 700 per ogni figlio e ogni persona bisognosa di sostegno. Gli importi sono adeguati periodicamente al rincaro (compensazione della progressione a freddo); fa stato lo stato per il tuo anno fiscale.

Il cpv. 1 lett. h permette di dedurre le spese di malattia e d’infortunio, nella misura in cui le sostieni tu e superano il 5 % dei proventi imponibili diminuiti delle deduzioni. Per i Cantoni vale l’art. 9 cpv. 2 lett. g e h della legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID): la deduzione per premi assicurativi esiste ovunque, l’importo e la quota a carico del contribuente per le spese di malattia li stabilisce il diritto cantonale.

Esempio: premio e deduzione a confronto

Sara ha 34 anni (nata nel 1992), è sola, lavora come dipendente con cassa pensione e abita nella città di Zurigo. Ha la franchigia di CHF 2'500 e paga un premio pari alla mediana di tutte le offerte del suo Comune: CHF 453.90 al mese (premi 2026, Comune di Zurigo, regione 1, con infortuni; fonte UFSP).

L’esempio mostra: la deduzione per premi assicurativi è già esaurita con l’assicurazione di base. Un’assicurazione complementare più cara a Sara non porta più alcun vantaggio fiscale. Un premio più conveniente fa invece risparmiare direttamente ogni franco, perché la deduzione resta la stessa.

Cosa significa per te

• Inserisci sempre i premi. Anche se l’importo massimo si raggiunge presto, devi far valere la deduzione nella dichiarazione d’imposta. L’attestato della cassa fornisce le cifre.
• Raccogli i giustificativi delle spese di malattia. Se hai un anno con costi elevati, allega l’elenco della tua cassa e i giustificativi per dentista od occhiali.
• Calcola correttamente la riduzione dei premi. Sottrai le riduzioni ricevute, altrimenti corregge l’ufficio delle imposte. Se ne hai diritto lo mostra la pagina Riduzione dei premi.
• Risparmia sul premio, non tramite la deduzione. Siccome la deduzione è limitata, un confronto conviene. Il calcolatore dei premi ti mostra tutti i premi del tuo Comune, la panoramica Casse malati gli offerenti.

Errori frequenti

• Dedurre l’intero premio. Confederazione e Cantoni limitano la deduzione. Ciò che supera il limite è perso dal punto di vista fiscale.
• Dimenticare la riduzione dei premi. È deducibile solo ciò che hai pagato tu.
• Inserire i premi tra le spese di malattia. I premi rientrano nella deduzione per premi assicurativi, non nelle spese di malattia. Dedurli due volte non è permesso.
• Confondere gli importi cantonali e federali. Gli importi sono diversi. Il software fiscale del tuo Cantone li calcola separatamente.

Come analizziamo i premi lo spieghiamo in Come calcoliamo.