Déduire les frais de maladie des impôts : franchise, quote-part, dentiste

Deux déductions, deux règles

Dans la déclaration d’impôt, il existe deux déductions distinctes pour la santé. Si tu les confonds, tu perds de l’argent ou tu reçois une correction de l’administration fiscale.

Cet article traite de la deuxième déduction, les frais de maladie. L’article Déduire les primes d’assurance-maladie des impôts et la notion déduction fiscale du glossaire expliquent comment fonctionne la déduction des primes.

La déduction des frais de maladie comporte un seuil : seul ce qui dépasse 5 % de ton revenu est déductible. Dans une année avec peu de consultations, elle ne t’apporte donc rien. Dans une année avec une opération, un traitement dentaire ou de nouvelles lunettes, elle peut réduire ton revenu imposable de plusieurs centaines ou milliers de francs.

Étape par étape : comment faire valoir tes frais de maladie

1. Collecter les justificatifs toute l’année. Factures de médecin et de dentiste, quittances de pharmacie, factures de lunettes, décomptes de prestations de la caisse. Dans le canton de Berne, comptent les frais qui t’ont été facturés pendant l’année fiscale et que tu as supportés toi-même.
2. Attendre l’attestation annuelle de la caisse-maladie. L’attestation fiscale indique la franchise et la quote-part que tu as prises en charge dans l’année. Si tu as eu deux caisses, il te faut les deux attestations.
3. Ajouter les frais non couverts. Dentiste, lunettes, lentilles de contact, médicaments non remboursés par la caisse, thérapies sur prescription médicale. Tu déduis ce qu’une assurance complémentaire t’a remboursé.
4. Inscrire le total dans le formulaire. L’administration fiscale calcule elle-même le seuil de 5 % lors de la taxation. Dans le canton de Berne, la part non déductible figure ensuite sur la décision de taxation.
5. Conserver les justificatifs. Selon la circulaire de l’Administration fédérale des contributions (AFC), tu dois pouvoir prouver les frais au moyen de factures, de preuves de paiement et de justificatifs d’assurance. Tu peux classer tes factures dans ton compte client.

Ce qui compte comme frais de maladie

L’AFC entend par frais de maladie et d’accident les dépenses consacrées à des mesures visant à maintenir et à rétablir la santé physique ou psychique. Elle cite les traitements médicaux, les séjours hospitaliers, les médicaments, les vaccins, les appareils médicaux, les lunettes et les lentilles de contact, la chirurgie réfractive au laser et les thérapies. Elle a résumé sa pratique dans la circulaire n° 11a du 26.05.2026 ; celle-ci s’applique dès la période fiscale 2027 et remplace la circulaire n° 11 de 2005.

Frais	Déductible ?	Condition
Franchise et quote-part de l’assurance de base	oui	supportées par toi-même
Traitement dentaire, correction dentaire, orthodontie, hygiène dentaire	oui	pas purement esthétique
Blanchiment des dents, soins de beauté	non	cures et opérations d’amaigrissement uniquement sur prescription médicale
Lunettes, lentilles de contact, appareils auditifs	oui	déduire la contribution de l’assurance
Physiothérapie, psychothérapie, ergothérapie, massages	oui	sur prescription médicale, effectués par des personnes diplômées
Médecines complémentaires, naturopathes reconnus	oui	thérapeute reconnue selon la pratique cantonale
Médicaments	oui	prescrits par un médecin ou par des naturopathes reconnus
Contribution aux frais de séjour hospitalier, supplément pour chambre individuelle sans raison médicale	non	considérés comme frais d’entretien ou de confort
Trajets chez la médecin, abonnement de fitness, cours de prévention	non	sauf transports médicalement nécessaires (ambulance)
Primes d’assurance-maladie	non	déduction pour primes d’assurance

La plupart des soins dentaires ne sont pas une prestation obligatoire de l’assurance de base (art. 31 LAMal). C’est justement pour cela qu’ils se retrouvent souvent dans la déclaration d’impôt. La page La caisse-maladie paie-t-elle le dentiste ? explique quand la caisse paie malgré tout, la page Hygiène dentaire traite de l’hygiène dentaire. La page Lunettes indique quelle contribution est possible pour des lunettes. Le glossaire explique la notion de frais de dentiste.

L’AFC considère la contribution aux frais de séjour hospitalier de CHF 15 par jour (art. 104 OAMal) comme non déductible, parce qu’elle couvre principalement les repas, que tu paierais de toute façon à la maison.

Les règles légales en détail

Confédération. Selon l’art. 33 al. 1 let. h LIFD, tu déduis les frais de maladie et d’accident pour toi et pour les personnes à l’entretien desquelles tu subviens, dans la mesure où tu les supportes toi-même et où ils dépassent 5 % des revenus imposables diminués des déductions. Les déductions sont celles des art. 26 à 33 LIFD, par exemple les frais professionnels, les intérêts passifs, le pilier 3a et la déduction pour primes d’assurance.

Cantons. L’art. 9 al. 2 let. h LHID oblige tous les cantons à prévoir la même déduction, mais le droit cantonal fixe le montant de la part non déductible. Selon son administration fiscale, le canton de Berne calcule avec 5 % du revenu net, soit le revenu brut après déduction des frais d’acquisition et des déductions générales. Si tu habites dans un autre canton, le seuil figure dans son guide de la déclaration d’impôt.

Handicap. Les frais liés à un handicap au sens de la loi sur l’égalité pour les handicapés sont déductibles sans seuil (art. 33 al. 1 let. hbis LIFD). La circulaire de l’AFC décrit la distinction avec les frais de maladie ordinaires.

Enfants et personnes soutenues. Tu peux faire valoir les frais de tes enfants mineurs ou en formation en plus de la déduction pour enfants. Ils entrent dans la même somme et sont soumis au même seuil.

Participation aux coûts. La franchise est le montant fixe que tu paies d’abord toi-même chaque année ; pour les adultes, elle va de CHF 300 à CHF 2 500. Ensuite, tu supportes une quote-part de 10 %, au maximum CHF 700 par année, et au maximum CHF 350 pour les enfants (art. 64 LAMal, art. 103 OAMal).

Exemple de calcul : franchise de CHF 300 ou de CHF 2 500

Exemple avec des personnes fictives. Nadia, 38 ans, habite en ville de Berne. Nous fixons son revenu net à CHF 60 000 (hypothèse) ; le seuil se situe donc à CHF 3 000. Pour le calcul, nous partons du principe que la base de calcul est la même pour la Confédération et le canton. Dans l’année, elle a des factures de médecin et d’hôpital de CHF 6 000 qui passent par l’assurance de base, un traitement dentaire de CHF 1 400 et de nouvelles lunettes pour CHF 450 (montants supposés, pas d’assurance complémentaire).

L’impôt est un effet secondaire dans le choix de la franchise, pas la raison principale. Ce qui compte, c’est le montant probable de tes frais. Tu refais le calcul avec tes propres chiffres dans le calculateur de franchise ; cet exemple n’est pas une recommandation.

Cas particuliers

• Familles. Les frais de toutes les personnes à l’entretien desquelles tu subviens entrent dans le même calcul. Pour les enfants, la quote-part de l’assurance de base s’élève au maximum à CHF 350 par année, et il n’existe pas de franchise ordinaire pour eux (art. 64 al. 4 LAMal). Les appareils dentaires tombent souvent dans les mêmes années que d’autres frais et peuvent faire dépasser le seuil.
• Assurance complémentaire. Si ton assurance complémentaire paie une partie de la facture du dentiste ou des lunettes, seul le reste est déductible. La prime de l’assurance complémentaire relève de la déduction pour primes d’assurance, pas des frais de maladie. Ce que paie une assurance complémentaire figure dans ses CGA ; tu compares les produits sous Assurances complémentaires.
• Prestations complémentaires. Si tu touches des prestations complémentaires à l’AVS ou à l’AI, le canton te rembourse notamment la participation aux coûts de l’assurance de base et les soins dentaires (art. 14 LPC). Ce que le canton rembourse, tu ne le supportes pas toi-même et tu ne peux pas le déduire.
• Régime alimentaire particulier. Dès la période fiscale 2027, en cas de régime alimentaire particulier vital prescrit par un médecin, un forfait de CHF 1 500 par année et par personne malade peut être déduit dans l’impôt fédéral ; il compte pour le seuil de 5 % (circulaire n° 11a).
• Soins à domicile. Les soins liés à une maladie fournis par les soins à domicile (Spitex) ou par du personnel soignant privé sont déductibles, les travaux ménagers non. Les soins gratuits prodigués par des proches ne donnent pas droit à une déduction.
• Réduction des primes. Elle réduit ta prime et donc le montant de la déduction pour primes d’assurance, pas les frais de maladie. L’article Demander la réduction des primes explique si tu y as droit.

Erreurs fréquentes

• Inscrire les primes comme frais de maladie. Les primes relèvent de la déduction pour primes d’assurance. L’administration fiscale les retire des frais de maladie.
• Ne pas déduire les remboursements. Seul ce que tu as supporté toi-même est déductible. Les contributions de l’assurance de base ou complémentaire aux lunettes ou au dentiste n’entrent pas dans la somme.
• N’inscrire que l’attestation annuelle. Le dentiste, les lunettes et les frais non remboursés par la caisse n’y figurent pas. Qui les oublie reste souvent juste en dessous du seuil.
• Inscrire des thérapies sans prescription. L’AFC ne reconnaît la physiothérapie, les massages ou la psychothérapie qu’avec une prescription médicale préalable ; une recommandation générale ne suffit pas.
• Calculer le seuil sur le salaire brut. C’est le revenu après déductions qui compte : pour la Confédération selon les art. 26 à 33 LIFD, à Berne le revenu net.

Tu trouves d’autres moyens de réduire tes frais de santé dans la rubrique Économiser. Un changement de caisse ou de modèle rapporte souvent plus que n’importe quelle déduction : le calculateur de primes te montre toutes les offres de ta commune, les fiches sous Caisses-maladie les chiffres clés des caisses. La page Réduction des primes montre si tu as droit à une réduction des primes.